Характеристика отношений работодателя и работника


Главная \ Справочная информация \ Архив НА ЗАМЕТКУ БУХГАЛТЕРУ \ Выпуск для бухгалтера от 16.06.2015

Обзор Налоговых новостей для бухгалтера от Учет-Сервис

Выпуск №13 (127) от 16 Июня 2015 года

 

 

 

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

Корпоративы и подарки к праздникам - без страховых взносов

Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов

Отпуск с последующим увольнением

Как продлевается отпуск

Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

 

Разъяснения Минфина по упрощению бухучета

В "информации" N ПЗ-3/2015 Минфин напомнил, что упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в части 5 статьи 6 закона о бухучете):

  • субъекты малого предпринимательства;
  • некоммерческие организации;
  • организации, получившие статус участников проекта в соответствии с федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор отдельных упрощенных способов производится, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов.

Организация, применяющая упрощенные способы, в частности, может:

  • сократить количество синтетических счетов в принимаемом ей рабочем плане счетов бухучета;
  • принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов;
  • принять решение не проводить переоценку основных средств для целей бухгалтерского учета

Ведомство дало также массу других рекомендаций и разъяснений об упрощенном ведении бухучета.

Ссылки по теме:

 

Обложение НДФЛ и страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение

НДФЛ

Согласно п. 9 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении характеристика отношений работодателя и работника налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом в целях применения гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

Иными словами, в случае если Предприятие не учитывает стоимость путевки в составе расходов по налогу на прибыль, то и НДФЛ на неё начислять не нужно.

Аналогичную позицию можно встретить и в разъяснениях контролирующих органов, так в частности, Минфин России в письме от 01.07.2013 № 03-04-06/24981 разъяснил следующее:

«Таким образом, стоимость санаторно-курортных путевок, приобретаемых организацией для своих работников, а также стоимость таких путевок, предоставляемых работникам за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 Кодекса».

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в том числе в рамках трудовых отношений.

Аналогичная норма содержится и в ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», согласно которой объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Как можно заметить, объект обложения страховыми взносами признаются не любые выплаты, а лишь те, что произведены в рамках трудовых отношений.

Вместе с тем, по мнению контролирующих органов, объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты в пользу работника, произведенные работодателем, за исключением тех, которые прямо перечислены в ст.9 Закона № 212-ФЗ. В указанной же норме в основном перечислены выплаты, предусмотренные действующим законодательством, а также некоторые виды материальной помощи.

Следовательно, неначисление страховых взносов на выплаты работодателя в пользу работника, прямо не перечисленные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ, является риском для работодателя.

Вместе с тем, судебная практика подходит в решению вопроса более избирательно, и многие выплаты в пользу работника признаются выплатами, не входящими в объект обложения страховыми взносами.

Что касается конкретно рассматриваемой в запросе ситуации – приобретение Предприятием путевок на санаторно-курортное лечение в интересах работника (фактически компенсация их стоимости), то, как уже было отмечено выше, по мнению контролирующих органов, стоимость путевки, приобретенной организацией для работника (как, кстати, и стоимость компенсации такой путевки, приобретенной работником самостоятельно), должна облагаться страховыми взносами, т.к. это выплата в рамках трудовых правоотношений. При этом не важно, предусмотрена или нет данная выплата трудовым договором (см., например, письма Минтруда от 05.12.2013 № 17-3/2055, ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Однако по нашему мнению данная позиция является спорной, поскольку в силу нормы п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В силу ст.ст. 15 ТК РФ трудовые отношения – это отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора.

Согласно ст.129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Условие об оплате труда обязательно включается в трудовой договор, заключаемый с работником, в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ст. 57, 135 ТК РФ).

Таким образом, по нашему мнению, основанием для начисления страховых взносов являются не все выплаты, произведенные работнику работодателем, а только выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и произведенные в пользу работников в связи с выполнением ими трудовых обязанностей за определенный трудовой результат.

Иными словами, если выплаты не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсирующими выплатами, вознаграждением или элементами оплаты труда, они не должны признаваться объектом обложения страховыми взносами.

Именно такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12. Суд, в частности, отметил, что в отличие от трудового договора, который в соответствии со ст.ст.15, 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно ст.40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Как указал суд, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Позиция Президиума ВАС находит свое отражение в решениях судов нижестоящих инстанций по рассматриваемому вопросу. Так, например, ФАС ЗСО в постановлении от 11.09.2013 № А67-5932/2012 рассмотрел следующую ситуацию: Общество производило своим работникам выплаты в виде частичной компенсации стоимости путевок, которые являлись единовременными выплатами социального характера. Названные выплаты не предусмотрены трудовыми договорами, заключенными Обществом с конкретными работниками, при этом основанием для таких выплат являлся коллективный договор. Суд сделал вывод, что данные выплаты не связаны с трудовыми правоотношениями, поэтому не облагаются страховыми взносами. При этом суд сослался на отсутствие доказательств того, что такие выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.

Однако, особо обращаем Ваше внимание, что если в суде будет установлено, что стоимость путевки для работника является элементом оплаты труда (в соответствии с локальными актами критерии получения путевки - стаж работы, характеристика работника, качественные и количественные показатели работы), доначисление страховых взносов, вероятнее всего, будет признано правомерным.

Так, например, ФАС УО в постановлении от 06.08.2013 № Ф09-6904/13 сделан вывод, что компенсация работнику стоимости путевки для его ребенка облагается страховыми взносами. Суд, в частности, принял во внимание, что разделом «Социальные гарантии, пособия и компенсации» коллективного договора предусмотрено, что работодатель приобретает путевки на санаторно-курортное лечение и в детские оздоровительные лагеря. Путевки предоставлялись работникам с частичным возмещением стоимости. При этом выплаты в виде частичного возмещения начислялись в пользу работников. Указанные путевки были выделены на детей работников общества на основании их письменных заявлений. В связи с этим суд сделал вывод об осуществлении обществом частичной оплаты стоимости путевок в лагерь в пользу своих работников в рамках трудовых отношений и признал правомерным начисление на них страховых взносов.

Резюмируя вышеизложенное, полагаем, что суммы оплаты санаторно-курортных путевок для работников и членов их семей, предусмотренные коллективным договором и не являющиеся оплатой труда, не подлежат обложению страховыми взносами.

Вместе с тем, учитывая позицию контролирующих органов, такую точку зрения, вероятнее всего, придется доказывать в суде. Судебная же практика по данному вопросу не является однозначной. Однако, наличие Постановления Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 177744/12 снижает риски неблагоприятных последствий для работодателя.

Источник: www.nalog-briz.ru

Ссылки по теме:

 

Корпоративы и подарки к праздникам - без страховых взносов

В ходе выездной проверки установлено занижение базы по страховым взносам на стоимость оплаты Обществом корпоративных мероприятий в июле и декабре 2011 года (День медика и Новогодний праздник) и стоимость подарков, врученных работникам к 23 февраля и 8 марта 2012 и 2013 годов. 
Рассмотрев материалы проверки, руководитель Управления принял решение о привлечении Общества к ответственности. В этом же решении Обществу предложено уплатить страховые взносы. 
Общество с решением Управления не согласилось и обжаловало его в арбитражном суде. 

Суд первой инстанции пришел к выводу о том, что стоимость празднования корпоративных мероприятий и подарков работникам не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов. 
Апелляционный суд согласился с выводами суда первой инстанции. 

Арбитражный суд Волго-Вятского округа, руководствуясь ст. 8 Закона № 212-ФЗ, ст. 129 Трудового кодекса РФ, пришел к выводу, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые производятся работникам, представляют собой оплату их труда.

Суды установили, что Общество в июле и декабре 2011 года (День медика и Новогодний праздник) провело праздничные корпоративные мероприятия. В списки участвующих в праздничных мероприятиях лиц включены сотрудники фирмы, учредители, а также лица, не имеющие трудовых отношении с Обществом; включение лиц в список корпоративного мероприятия зависело только от их желания и не зависело от квалификации работников, сложности, качества и количества выполняемой работы, условий выполнения самой работы, не являлось оплатой труда работников (вознаграждением за труд). 

Затраты, связанные с покупкой подарков к праздникам 23 февраля и 8 марта, осуществлены заявителем за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов. 

Доказательств того, что данные подарки являлись вознаграждением за труд, носили компенсирующий или стимулирующий характер, Фонд не представил. 

При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод о том, что суммы, направленные Обществом на празднование Дня медика и Новогоднего праздника, а также стоимость подарков к праздникам не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. 

(Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.05.2015 по делу № А17-7201/2014) 

Источник: www.nalog-forum.ru

 

Утверждены требования к содержанию единого реестра проверок

Первого июля нынешнего года вступает в силу ст. 13.3 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ, предусматривающая создание единого реестра проверок – федеральной государственной информационной системы, оператором которой является Генпрокуратура РФ.

Постановлением № 415 утверждены Правила формирования и ведения данного реестра. В них оговорено, какие именно сведения должны содержаться в реестре, в какие сроки они в него включаются и в каком порядке предоставляются организациям и госорганам.

Сведения о проведении проверки подлежат внесению в реестр в течение 3–5 рабочих дней со дня издания распоряжения или приказа. Данные о ее результатах и принятых мерах – в рамках 5–10 дней.

Единый реестр проверок будет размещен в открытом доступе на специализированном сайте. Ознакомиться с ним можно будет безвозмездно.

(Постановление Правительства РФ от 28.04.2015 № 415)

Источник: www.налоговыеновости.рф

 

Очередной законопроект об ужесточении ответственности за уклонение от уплаты налогов

Итак, если ранее по данной статье граждане несли ответственность за открытие фирм по обналичиванию денег, то теперь законопроект №599584-6 «О внесении изменений в статьи 173.1 и 199 Уголовного кодекса (в части усиления ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации)»предусматривает наказание и за пользование этими конторами.

Источник: www.налоговыеновости.рф

 

Отпуск с последующим увольнением

"У работника по графику намечается отпуск с 15 июня на 28 дней. Он хочет за время отпуска найти другую работу и уволиться, но заявление на увольнение еще не писал. Можем ли мы предоставить работнику этот отпуск с последующим увольнением?"

Предоставить отпуск с последующим увольнением можно, если этого захочет сам работник. Вы можете только предложить работнику такой вариант. В соответствии с ч. 2 ст. 127 Трудового кодекса РФ по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. 

Для работодателя такой вариант выгоден тем, что передумать и отозвать заявление об увольнении работник вправе только до начала отпуска. После начала отпуска работодатель может со спокойной совестью принимать на освободившуюся должность нового сотрудника или переводить кого-либо из работающих.

Какую выгоду от отпуска с последующим увольнением получает работник? Расчет и трудовая книжка выдается работнику в день, предшествующий первому дню отпуска. 

Напомним Определение Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 № 131-О-О (выдержка):

«…работодатель, чтобы надлежаще исполнить закрепленную Трудовым кодексом Российской Федерации (в частности, его статьями 84.1, 136 и 140) обязанность по оформлению увольнения и расчету с увольняемым работником, должен исходить из того, что последним днем работы работника является не день его увольнения (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска.

Именно поэтому право отозвать заявление об увольнении по собственному желанию, представляющее собой дополнительную гарантию трудовых прав работника, может быть реализовано им только до окончательного прекращения работы в связи с использованием отпуска и последующим увольнением. Такое регулирование в полной мере отвечает целям правового регулирования трудовых отношений, провозглашенным в статье 1 Трудового кодекса Российской Федерации…»

Если работник все-таки хочет получить отдельно отпуск и отдельно оформить увольнение, то это его право. 

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Как продлевается отпуск

"Обязательно ли издавать приказ о продлении отпуска в случае болезни работника? Директор говорит, что я только бумагу перевожу, а отпуск продляется автоматически на основании больничного листка"

В Трудовом кодексе РФ нет норм, обязывающих издавать приказ о продлении отпуска работнику. Работодателем на локальном уровне может быть установлен порядок оформления продления отпуска соответствующим приказом (например, Инструкцией по кадровому делопроизводству). В таком случае его издание становится обязательным.

Автоматическое продление отпуска также кодексом не предусмотрено. Согласно ч. 1 ст. 124 ТК РФ ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника, в случаях:

  • временной нетрудоспособности работника;
  • исполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если для этого трудовым законодательством предусмотрено освобождение от работы;
  • в других случаях, предусмотренных трудовым законодательством, локальными нормативными актами.

И выбор: продлить или перенести отпуск – необходимо отразить документально: в заявлении работника, приказе работодателя. 

Источник: www.kadrovik-praktik.ru

 

Опубликован закон об увеличении стоимости амортизируемого имущества

Амортизируемым будет признаваться имущество, первоначальная стоимость которого превышает 100 тыс. руб. Данное положение, вступающее в силу с 1 января 2016 года, будет применяться к объектам, которые введены в эксплуатацию начиная с указанной даты.

Документ: Федеральный закон от 08.06.2015 N 150-ФЗ

Опубликован 8 июня 2015 года

Источник: www.consultant.ru

 

Прошлые выпуски:

Или смотрите архив >>>

Наш тел.: +7 (383)249 10 83,  255 96 58
Наш адрес: 630005, г.Новосибирск, ул.Крылова, 36 оф.112
www.учет-сервис.рф

 


Источник: http://uchet-service.ru/buhvip127



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Простой по вине работодателя: оплата труда - как рассчитать Чем лучше стричь ногти на руках


Характеристика отношений работодателя и работника Конституция Российской Федерации (принята на всенародном)
Характеристика отношений работодателя и работника Дипломная работа: Учет и анализ расчетов с персоналом по
Характеристика отношений работодателя и работника Статья: Разработка должностной инструкции Содержание
Характеристика отношений работодателя и работника Главная страница - Программно-аппаратный комплекс
Характеристика отношений работодателя и работника Законы Латвии по-русски
Cached Газета Аткарский уездЪ Домашнее вино из сливы простой рецепт Имплантация зубов - Имплант. ру. Цены на Как отбелить зубы за 1 день в домашних условиях Как сделать вещи для кукол монстер хай: несколько советов Лечение мокнущих ран в домашних условиях: чем обработать и


Похожие новости



Дата: 14.09.2017, 06:40 / Просмотров: 35555